ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ 2026

Σύμφωνα με τις εξαγγελίες που έγιναν στη Διεθνή έκθεση Θεσσαλονίκης, βλέπουμε ότι διαμορφώνεται ένα διαφορετικό φορολογικό τοπίο για τα εισοδήματα του 2026. 

Το νέο φορολογικό τοπίο εστιάζει στις οικογένειες με τέκνα αλλά και στις πολύτεκνες οικογένειες. Επίσης, δημιουργείται μια ιδιαίτερη φορολογική συνθήκη που απαλλάσσει από τη φορολογία νέους και νέες ως 25 ετών και για εισοδήματα ως 20000€. 

ΕΙΣΟΔΗΜΑ			ΦΣ	ΦΣ
			2025	2026
ΑΠΟ	ΕΩΣ			0 ΤΕΚΝΑ	1 ΤΕΚΝΟ	2 ΤΕΚΝΑ	3 ΤΕΚΝΑ	4 ΤΕΚΝΑ
0,00	10.000,00		9%	9%	9%	9%	9%	0%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
10.001,00	20.000,00		22%	20%	18%	16%	9%	0%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
20.001,00	30.000,00		28%	26%	24%	22%	20%	18%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
30.001,00	40.000,00		36%	34%	34%	34%	34%	34%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
40.001,00	60.000,00		44%	39%	39%	39%	39%	39%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00
60.000,00			44%	44%	44%	44%	44%	44%
ΕΙΣΟΔΗΜΑ	0,00	ΦΟΡΟΣ	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00

Θεσπίζονται οι φορολογικοί συντελεστές βάσει των τέκνων που έχει μια οικογένεια. Από τον πίνακα βλέπουμε οτι για εισοδήματα έως 10000€ ο φορολογικός συντελεστής παραμένει αμετάβλητος στο 9%. Η διαφορά αφορά πολύτεκνες οικογένειες (τουλάχιστον 4 τέκνα) που θα έχουν μηδενικό συντελεστή για τα πρώτα 20000€ εισοδήματος. Οι υπόλοιποι φορολογικοί συντελεστές θα μεταβάλλονται ανάλογα τον αριθμό των τέκνων και ανα 2 ποσοστιαίες μονάδες. Για παράδειγμα εισόδημα συζύγου 15000 χωρίς τέκνα θα φορολογηθεί για τα πρώτα 10000 με 9% και για τα επόμενα 5000 με 20% από 22% που ισχύει μέχρι και σήμερα. Για σύζυγο με 15000 με 1 τέκνο θα ισχύει το 9% για τα πρώτα 10000€ και με 18% από 22% που ισχύει μέχρι και σήμερα. Ας δούμε μερικά παραδείγματα :

 

ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	5.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	450,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	450,00	450,00	450,00	450,00	0,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	0,00	0,00	0,00	0,00	450,00
ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	10.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	900,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	900,00	900,00	900,00	900,00	0,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	0,00	0,00	0,00	0,00	900,00

Από τα παραδείγματα βλέπουμε οτι για τα πρώτα 10000€ εισόδημα τόσο για το 2025 όσο και για το 2026 θα έχουμε τον ίδιο φορολογικό συντελεστή 9% και το αποτέλεσμα του φόρου θα είναι το ίδιο. 

 

ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	15.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	2.000,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	1.900,00	1.800,00	1.700,00	1.350,00	0,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	100,00	200,00	300,00	650,00	2.000,00

Για εισόδημα 15000€ βλέπουμε οτι ο φόρος θα είναι μικρότερος από το 2026 αφού για κάθε τέκνο θα υπάρχει μειωμένος φορολογικός συντελεστής. Πχ με 2 τέκνα ο ΦΣ θα είναι 16% άρα (5000*16%=800) και συνολικός φόρος 900+800=1700€. Αντίστοιχα μπορούμε να υπολογίσουμε για διαφορετικά εισοδήματα :

 

ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	20.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	3.100,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	2.900,00	2.700,00	2.500,00	1.800,00	0,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	200,00	400,00	600,00	1.300,00	3.100,00
ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	25.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	4.500,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	4.200,00	3.900,00	3.600,00	2.800,00	900,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	300,00	600,00	900,00	1.700,00	3.600,00
ΣΥΝΟΛΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ	30.000,00
ΕΤΟΣ	2025
ΦΟΡΟΣ	5.900,00
ΕΤΟΣ	2026
ΤΕΚΝΟ	0	1	2	3	4
ΦΟΡΟΣ	5.500,00	5.100,00	4.700,00	3.800,00	1.800,00
ΔΙΑΦΟΡΑ	400,00	800,00	1.200,00	2.100,00	4.100,00

Από τα παραδείγματα βλέπουμε ότι η φορολογία είναι ευνοϊκή για εισοδήματα 25000 στα οποία υπάρχει πολυτεκνία. Είναι φανερό ότι ευνοούνται οι οικογένειες που έχουν τέκνα και περισσότερο οι τρίτεκνοι και οι πολύτεκνοι. 

Επίσης, βλέπουμε ότι δεν έχει γίνει καμία μεταβολή στον αρχικό φορολογικό συντελεστή 9% για εισοδήματα έως 10000€. 

Για τους ελεύθερους επαγγελματίες εξακολουθούν να ισχύει το ευνοϊκό καθεστώς για τα 3 πρώτα έτη από την έναρξη όπου δεν ισχύει η επιβολή του τεκμαρτού τρόπου υπολογισμού του εισοδήματος. Επίσης, για τα 3 πρώτα έτη ισχύει ο μειωμένος φορολογικός συντελεστής 4,5% για εισοδήματα μέχρι 10000€ και η προκαταβολή φόρου 27,5%. Βέβαια η μεταβολή των συντελεστών θα ωφελήσει και τη φορολόγηση του εισοδήματος των ελευθέρων επαγγελματιών.

Ωστόσο η κλίμακα φορολογίας των ελευθέρων επαγγελματιών είναι ίδια με των μισθωτών συνταξιούχων και αγροτών. Το γεγονός ότι με την εφαρμογή της τεκμαρτής φορολόγησης το εισόδημα των επαγγελματιών εξομοιώνεται με το κατώτατο εισόδημα των φυσικών προσώπων θα πρέπει να δημιουργήσει ένα διαφορετικό λογιστικό τρόπο υπολογισμού του φόρου βάσει δαπανών και φορολογικών συντελεστών για τους ελεύθερους επαγγελματίες ή ένα ενιαίο λογιστικό τρόπο υπολογισμού τόσο για τα φυσικά πρόσωπα όσο και για τους επαγγελματίες.

Επίσης, θα μπορούσε να επανεξεταστεί η μεθοδολογία της τεκμαρτής φορολόγησης. Για όσους επαγγελματίες που είναι στο όριο της τεκμαρτής φορολόγησης και έχουν αποτέλεσμα κέρδος προ φόρων, αυτό να αφαιρείται από το αποτέλεσμα της τεκμαρτής φορολόγησης και να φορολογείται ο επαγγελματίας με την διαφορά που προκύπτει. Για παράδειγμα ιατρός ιδιώτης με 10 έτη λειτουργίας έχει αποτέλεσμα προ φόρου 7000€. Με την τεκμαρτή φορολόγηση και κατώτερο μισθό 880€ θα έχει ως βάσει υπολογισμού τα 880*14=12320€. Βάσει της τριετιών 10% ανα τριετία το εισόδημα θα διαμορφωθεί στα 16397,92€. Αν φορολογηθεί με τη διαφορά θα είναι 16397,92-7000=9397,92€. Βλέπουμε ότι το εισόδημα που προκύπτει εντάσσεται στην πρώτη κλίμακα φορολογίας και ο φόρος θα είναι 10000*9%=900€. Αν φορολογηθεί με την τεκμαρτή φορολόγηση όπως ισχύει τότε το εισόδημα θα ενταχθεί και στη δεύτερη κλίμακα φορολογίας και θα είναι 6397,92*20%=1279,58€ άρα συνολικός φόρος θα διαμορφωθεί ως εξής 900+1279,58=2179,58. Συνεπώς θα γλυτώσει 1279,58€.             

Σε περίπτωση που δεν μπορεί εύκολα να γίνει εξομοίωση λογιστικής αντιμετώπισης εισοδημάτων θα μπορούσε να γίνει επανεξέταση των συντελεστών έμμεσης φορολογίας και εφαρμογή της οδηγίας 2020/285 του συμβουλίου της Ευρωπαϊκής ένωσης. Επανεξέταση των πλεονεκτημάτων της χρήσης ηλεκτρονικών μέσων πληρωμής αλλά και μείωση χρήσης μετρητών από 500€ που είναι σήμερα. Όλες οι πληρωμές να συνοδεύονται αναγκαστικά με ανάλογη έκδοση παραστατικού .                  

Κάθε μείωση φορολογικών συντελεστών δυνητικά θα ωφελήσει το εισόδημα μισθωτών συνταξιούχων ελευθέρων επαγγελματιών. Δυστυχώς βλέπουμε και πάλι ότι η φορολογική αντιμετώπιση των εισοδημάτων του απλού πολίτη (φυσικών προσώπων και επαγγελματιών) καθίσταται δαιδαλώδης αφού υπάρχει αρκετή περιπτωσιολογία, χωρίς να υπάρχει προοπτική αποκλιμάκωσης. Επίσης, δεν έχει γίνει αναφορά για την προκαταβολή φόρου η οποία θα μπορούσε να εξαλειφθεί ή τουλάχιστον να μειωθεί δίνοντας το δικαίωμα στους ελεύθερους επαγγελματίες να επανακτήσουν ένα ποσοστό χαμένης ρευστότητας μιας και αποτελούσε μνημονιακή υποχρέωση. Επίσης, η εφαρμογή των φορολογικών συντελεστών θα εφαρμοστεί το 2027 για τα εισοδήματα του 2026, αυτό σημαίνει ότι τα αποτελέσματα θα γίνουν ορατά σε κάτι λιγότερο από 2 χρόνια για τα φυσικά πρόσωπα και επαγγελματίες.